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海審投報〔2016〕91號
作者:    文章來源:辦公室    更新時間:2016-07-02

            被审计单位:海口市教育局

            审计项目:海南华侨中学教学综合楼工程

            审计单位:海南定宇工程造价咨询有限公司

            复核人员:边慧鸽

  根据《中华人民共和国审计法》第二十二条规定和海口市教育局《关于申请对海南华侨中学教学综合楼工程项目进行结算审计的函》(海教函〔2015〕207)的要求,海口市審計局派出审计组,自2015年8月5日至2016年2月16日,对海南华侨中学教学综合楼工程项目竣工结算进行了送达审计。海口市教育局提供与该建设项目有关的工程建设、结算和会计核算资料及其他相关文件,并书面承诺对送审资料的真实、完整、唯一性负责。市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

  一、基本情況

  (一)項目概況

  該項目位于海口市海秀路59號海南華僑中學校內;建設規模及內容:建設海南華僑中學教學綜合樓工程項目,總建築面積爲4497.83平方米,占地面積爲882.51平方米,包括:室內土建工程:海南華僑中學教學綜合樓,建築高度爲19.8米;結構形式爲框架結構,基礎形式爲條形基礎;室內安裝工程;簽證工程。

  (二)項目立項審批、概算和預算等情況

  2012年11月23日,市發改委《關于同意海南華僑高中部教學綜合樓項目初步設計及概算的複函》(市發改社發函[2012]863號),該工程概算總投資爲779.86萬元,其中建築工程費714.72萬元,工程建設其他費42.42萬元,工程預備費22.72萬元。

  2015年4月13日,市發改委《關于海南華僑高中部教學綜合樓重建項目設計變更審核的複函》(海發改社發函[2015]295號),該項目計劃投資估算900萬元,原概算批複779,86萬元,本次設計變更審核後增加建安費爲72.5萬元,變更後投資額爲852.36萬元,投資額不超計劃。本項目設計變更審核後的投資額不超政府批准的10%(含10%),可做爲該項目的設計變更增量的批複。

  以上發改批複的建築工程費和工程預備費合計爲809.94萬元。

  (三)項目建設及驗收情況

  該項目建設單位爲海口市教育局,勘察和設計單位均爲海口市城市規劃設計研究院;經公開招標確定施工和監理單位分爲湖南奉天建設有限公司和海南航達工程建設監理有限公司。

  该项目2013年3月29日开工, 2014年10月11日完工; 2014年10月11日,建设单位组织施工单位、设计单位、监理单位、勘察单位进行验收,工程质量评定等级均为合格。

  (四)審計監督情況

  由于審計力量不足,市審計局安排海南定宇工程造價咨詢有限公司(以下簡稱定宇公司)對該項目的工程結算造價進行審計(海審投通〔2015〕113號)。定宇公司在審計過程中結合該項目實際情況,嚴格按照工程咨詢相關法規和《中華人民共和國國家審計准則》的要求,實施了包括審查工程建設資料、工程結算書,深入現場調查取證等必要的審計程序;並以檢查工程造價真實性爲重點,采用審閱法、核對法和複算法等方法進行審計。

  市審計局按照《中華人民共和國國家審計准則》的要求,對定宇公司的審核結果進行了複核,采納其工程造價審核結果。

  二、審計核查情況

  该项目送审造价为11561008.88 元(不含审核费),经查证,审核结果为8738953.05元(不含审核费),核减造价2822055.83 元,核减率24.41%。

  该项工程送审未含结算审核费,按海口市審計局与定宇公司签订的《审计项目委托审计合同》(合同号:[2015]148号)约定,应计取审核费38544.93元并由市审计局支付给定宇公司。根据财政部《基本建设财务管理规定》(财建[2012]394号)的规定,审核费用可以计入工程造价。包含审核费38544.93元在内的项目总造价最终审定结果为8777497.98元。

  工程造價審核結果詳見《海南華僑中學教學綜合樓工程項目結算審核彙總表》。

  三、審計發現的問題

  (一)多計工程造價2822055.83元

  1.多计工程量,核减造价795813.61元。如多计人工挖沟槽、基坑土方一、二类土深度4米内138.038立方米、挖土机挖土自卸汽车运土 一、二类土 运距 1km内144.89立方米、蒸压加气混凝土砌块 墙体厚度1砖170.7452立方米、商品混凝土 带形基础换为[C35商品普通混凝土20石]35.491立方米、商品混凝土基础梁换为[C30商品普通混凝土 20石]42.613立方米、现浇构件螺纹钢制安 φ10内(人工*1.1)8.06吨、现浇构件螺纹钢制安φ12-14(人工*1.1)2.2294吨、现浇构件螺纹钢制安φ16-25(人工*1.1)13.36吨、电渣压力焊接2681个、水泥砂浆楼地面找平 在混凝土或硬基层上 2cm厚(柔性防水屋面)、聚苯乙烯泡沫塑料板隔热层 100mm厚 实际厚度(mm):120(柔性防水屋面)88.14平方米、素水泥浆一遍(外墙)、各种外墙面 水泥石灰砂浆底15mm厚 水泥砂浆面 5mm厚(外墙)、墙面抹灰面油漆 乳胶漆三遍(外墙)1106.69平方米、各种内墙面 水泥石灰砂浆底15mm厚 水泥砂浆面 5mm厚(乳胶漆墙面)、墙面抹灰面油漆 乳胶漆三遍(乳胶漆墙面)1034.46平方米、支撑架260.198 米、2-6-132*1.3 电力电缆(YJV-5*6)1312.43米、管内穿线 照明线路(铜芯) NH-BV-2.5mm22099.9米、安全型五孔插座安装 10A5孔650套、信息插座45个、PP-R给水管(DN15)174.41米、管道消毒、冲洗 公称直径(mm以内50)459.175米、刚性防水套管安装 公称直径(mm以内150)13个、塑料套管(DN40)16个、钢性防水套管 公称直径(mm以内32)12个、阻火圈(DN100)168个、洗脸盆、洗手盆塑料管电熔连 洗手盆冷水(包含实验室)56套、穿梁塑料套管 公称直径(mm以内100)206个、穿梁塑料套管 公称直径(mm以内32)48个、室内消火栓安装 公称直径(mm以内)单栓(DN65)23 个、卡箍安装 公称直径(mm以内100)30套、信号线NHBV-5*1.5mm2334.125米等。

  2.错套定额,核减造价25071.74元。如送审的定额子目10-111浴厕木隔断,审核为定额子目3-3 灰砂砖墙 墙体厚度 1/2砖 厕所隔墙、10-6各种内墙面 水泥石灰砂浆底15mm厚 水泥砂浆面 5mm厚(乳胶漆墙面)及13-50墙面抹灰面油漆 乳胶漆三遍(乳胶漆墙面)。

  3.虚列定额子目,核减造价412917.43元。如:虚列4-102商品混凝土 基础梁换为[C35商品普通混凝土 20石]、4-105商品混凝土 圈、过梁换为[C20商品普通混凝土 20石]、10-33素水泥浆一遍(地18)、10-33素水泥浆一遍(地20)、10-33素水泥浆一遍(楼9)、10-33素水泥浆一遍(楼10)、10-33素水泥浆一遍(掺801胶)(坡道)、13-70抹灰面 刮腻子刷大白浆 三遍(乳胶漆墙面)、10-6柱梁面 水泥石灰砂浆底15mm厚 石灰砂浆面 5mm厚(梁柱面)、10-10抹灰面 刮腻子刷大白浆 三遍(梁柱面)、13-50墙面抹灰面油漆 乳胶漆三遍(梁柱面)。

  4.高套定额子目,核减造价28376.08元。如3001 履带式挖掘机 斗容量(1m3以内)送审11865.3元,审核为4605.65元; 3003 履带式推土机 功率90kW以内送审10073.31元,审核为4071.35元; 2010 施工电梯75m送审23654.22元,审核为10122.46元; 1003 施工电梯固定式基础送审4983.01元,审核为3400.3元。

  5.高计主材单价,核减造价52984.14元。如配电箱ALZ送审单价为3100.41元/台,审核为2700元/台;成套配电箱 AP0送审单价为1624.56元/台,审核为1100元/台; 2-6-134*1.3 铜芯电力电缆敷设 YJV-5*16mm2送审单价为73.3元/米,审核为58.96元/米;总等电位连接端子箱送审单价为90元/台,审核为40元/台;钢塑给水管(螺纹连接) DN80送审单价为109.433元/米,审核为89.74元/米;钢塑给水管(螺纹连接) DN70送审单价为102.62元/米,审核为76.40元/米;安全出口指示灯送审单价为110元/个,审核为90元/个;灭火器 MF/ABC3送审单价为130元/个,审核为60元/个。

  6.多計獨立費、安裝費用105351.89元。

  7.多計措施費、規費、價差、稅金1334321.08元。

  8.按合同下浮率0.76%,核減造價67219.86元。

  (二)審定結算超概算63.95萬元

  该工程审核造价873.89万元,比市发改委批复的建筑工程费和工程预备费合计809.94万元超出63.95万元,超出7.32%。超概算的主要原因是:结算人工费为63.82元/工日,较原概算人工费56.03元/工日增加了7.79元/工日;铝合金 推拉窗不锈钢防盗网、踢脚、扶手栏杆、 化粪池等内容漏项;商品混凝土、砌体工程、卫生间墙裙、天棚抹灰面油漆乳胶漆二遍等工程量原概算少计;中砂、商品混凝土、乳胶漆等材料较原概算单价高。

  (三)工程招標操作不規範

  1.工程招標不符合規定

  概算批複時間爲2012年11月23日、項目招標時間爲2012年10月26日,項目招投標在概算批複之前。未按《海口市政府投資項目管理暫行規定》(海府〔2008〕91號)執行。不符合《海口市政府投資項目管理暫行規定》第十七條規定:“第十七條施工代建單位根據批准的初步設計及概算,組織設計單位進行施工圖設計並編制工程預算,施工圖設計確定的建設內容、標准和規模不得超過初步設計批複的範圍。工程總預算不得超過已批准的概算。施工代建單位可在概算批准後組織施工招標工作。”建議海口市教育局在後期建設中,按照《海口市政府投資項目管理暫行規定》執行。

  2.招標內容與投標實際操作不符

  項目招標內容爲工程量清單,實際中標書采用概算定額,招投標形式前後不符。不符合《中華人民共和國招標投標法》第二十七條“投標人應當按照招標文件的要求編制投標文件。投標文件應當對招標文件提出的實質性要求和條件作出響應。”

  3.實際合同與招標文件中規定的合同範本不符

  項目實際簽訂的合同未以招標文件中的合同範本爲依據。不符合《中華人民共和國招標投標法》第四十六條“招標人和中標人應當自中標通知書發出之日起三十日內,按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議。招標文件要求中標人提交履約保證金的,中標人應當提交”不符合《中華人民共和國合同法》第三十條“承諾的內容應當與要約的內容一致。受要約人對要約的內容作出實質性變更的,爲新要約。有關合同標的、數量、質量、價款或者報酬、履行期限、履行地點和方式、違約責任和解決爭議方法等的變更,是對要約內容的實質性變更”建議海口市教育局在後期建設中,按照《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國合同法》執行。

  四、審計處理意見

  (一)關于多計工程造價2822055.83元的問題。根據審計署、國家計劃委員會《建設項目審計處理暫行規定》(審投發[1996]105號)第十四條“工程價款結算中多計少計的工程款應予調整”的規定,海口市教育局應予核減多計的工程結算造價及工程成本2822055.83元,並根據工程款支付情況調整相關賬目。

  (二)關于審定結算超概算建安費63.95萬元的問題。根據《海口市政府投資項目管理暫行規定》(海府[2008]91號)的相關規定,海口市教育局應向原審批部門申請批准後,本次審計的建安費超概算部分才能作爲結算依據,或海口市教育局自籌資金解決。

  (三)關于工程招標操作不規範的問題。海口市教育局應加強管理,嚴格遵守建設工程基本程序和制度,認真查找原因,引以爲戒,杜絕避免再次出現類似問題。

  附件:海南華僑中學教學綜合樓工程項目結算審核彙總表

  海口市審計局

  2016年7月1日

內容編輯:市審計局
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